財務(wù)管理內(nèi)訓(xùn)--穿行測試在內(nèi)控審計中的運(yùn)用

一、穿行測試的概念

（一）概念

1．穿行測試（walk through testing）是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。

2、控制測試、實(shí)質(zhì)測試、穿行測試的區(qū)分

3、穿行測試的方法

二、穿行測試在各業(yè)務(wù)循環(huán)的執(zhí)行流程

銷售與收款循環(huán)的穿行測試

1、詢問

2、觀察

3、檢查

4、案例(某煤炭加工企業(yè))

該企業(yè)內(nèi)控流程設(shè)置

l資產(chǎn)管理流程（產(chǎn)成品-精煤的出入庫管理）

l產(chǎn)成品—精煤的入庫、出庫、虧噸、實(shí)物管理等流程圖

l產(chǎn)成品—精煤出庫的穿行測試

l精煤---產(chǎn)成品出庫的穿行測試

l精煤---產(chǎn)成品虧噸的穿行測試

三、穿行測試的意義

（一）意義

1、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程（包括相關(guān)書面記錄）的了解是否準(zhǔn)確和完整。（借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時，確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序）

2、評價控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

3、確定控制是否得到執(zhí)行。（穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運(yùn)用，可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的證據(jù)）。

（二）樣本的選擇

（三）穿行測試是審計粉飾財務(wù)報表的重要手段

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